Kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ làm những công việc gì?

21/02/2019

3614

Tại các doanh nghiệp siêu nhỏ, do số lượng các chứng từ sổ sách không quá lớn nên hầu như các doanh nghiệp chỉ có từ 1-2 kế toán. Vậy kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ làm những công việc gì và làm như thế nào?

>> Doanh nghiệp siêu nhỏ được xác định theo những tiêu chí nào?
>> Doanh nghiệp siêu nhỏ là gì? Chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ theo thông tư 132/2018/TT-BTC
>> Doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo thông tư nào?

I. Kế toán siêu nhỏ và những công việc nội bộ

1. Sắp xếp hồ sơ chứng từ

Công việc văn thư, hành chính là công việc hầu như kế toán các doanh nghiệp siêu nhỏ đều phải thực hiện. Chính vì vậy các bạn cần có thói quen sắp xếp hồ sơ chứng từ khoa học và dễ dàng tìm kiếm.

– Nếu được chủ doanh nghiệp giao cho bạn quản lý con dấu, bạn phải cất giữ cẩn thận. Đồng thời việc học đóng dấu vào từng loại công văn, giấy tờ, hợp đồng, UNC, SEC tiền mặt cũng rất quan trọng.

– Lưu hồ hồ sơ: Các bạn cần phân loại hồ sơ, sắp xếp hồ sơ theo trình tự thời gian.

2. Thực hiện hợp đồng, đặt hàng, gọi hàng…phục vụ công tác sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

• Đối với phần mua hàng:
– Nếu doanh nghiệp bạn chưa có sẵn nhà cung cấp thì các bạn nên tìm 2 đến 3 nhà cung cấp có mặt hàng mà DN cần, sau đó yêu cầu họ gửi báo giá.
– Sau khi nhận được báo giá, các bạn bảng so sánh báo giá của 2 hoặc 3 nhà cung cấp trình sếp để sếp duyệt. Sau đã duyệt xong thì tiến hành 2 bên làm hợp đồng, hoặc làm đơn đặt hàng
– Sau khi có đơn đặt hàng hoặc hợp đồng thì bạn chỉ việc gọi hàng mỗi khi có nhu cầu lấy hàng
– Ngoài các hồ sơ trên thì khi nhận hàng phải nhận kèm theo hồ sơ: phiếu XK hoặc biên bản giao hàng, hóa đơn GTGT.

• Đối với phần bán hàng:
– Kế toán thực hiện báo giá gửi khách hàng, sau đó nhận đơn đặt hàng của khách hàng (Nếu có), làm hợp đồng, xuất hàng cho khách hàng, lập hóa đơn GTGT (nếu có)

3. Các công việc của kế toán các bạn cần làm.

• Kế toán thanh toán và công nợ :
Hàng ngày kế toán cần lập phiếu thu, chi, UNC để thanh toán mua hàng hóa dịch vụ, trả nhà cung cấp hoặc thu tiền của khách hàng; theo dõi công nợ khách hàng, công nợ nhà cung cấp; công nợ của nhân viên. Cuối ngày, kế toán chốt sổ quỹ tiền mặt để chiếu với quỹ, ngân hàng cuối tháng lấy sổ phụ về để hạch toán và đối chiếu tiền quỹ ngân hàng với sổ phụ của ngân hàng.

• Kế toán vật tư hàng hóa:
Lập phiếu nhập, xuất và theo dõi nhập, xuất vật tư hàng hóa, lập tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hóa.

• Kế toán giá thành
– Tính giá xuất kho hàng hóa.
– Cuối tháng tính lương, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Và chi lương (Nếu có) hoặc lúc sếp yêu cầu chi
– Theo dõi CCDC và TSCĐ phân bổ chúng vào cuối tháng.
– Tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm (nếu có) đối với sản xuất

• Kế toán chi phí, xác định lãi lỗ
– Tập hợp chi phí cho dịch vụ và tính giá thành dịch vụ (nếu có) đối với DV
– Tập hợp chi phí cho công trình tính giá thành công trình đối với xây dựng.
– Kết chuyển chi phí
– Tính kết quả lãi lỗ

II. Kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ và những công việc về Thuế

1. Việc đầu tiên kiểm tra các chứng từ và hồ sơ pháp lý của DN

– Kế toán cần kiểm tra ngành nghề trên đăng ký kinh doanh có phù hợp với hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ hay không?
– Kiểm tra vốn góp đã góp đủ chưa (Đối chiếu vốn trên ĐKKD với số dư có hiện tại trên TK 4111)
– Kiểm tra mẫu 06/GTGT của DN để xem thời gian áp dụng thuế theo phương pháp được khấu trừ (DN mới thành lập hoặc đã thành lập lâu rồi nhưng có DT nhỏ hơn 1 tỷ/1 năm)
– Kế toán kiểm tra thông báo phát hành hóa đơn của DN (Tránh tình trạng chưa phát hành thông báo nhưng hóa đơn vẫn đưa vào sử dụng)
– Kế toán cần kiểm tra đã có đăng ký phương pháp trích khấu hao theo TT 45/2013
– Kế toán cần kiểm tra xem đã có đăng ký sử dụng tài khoản ngân hàng

2. Hàng tháng, hàng quý kê khai, báo cáo

Hàng tháng/quý kê khai thuế GTGT, thuế TNCN (nếu có), làm báo cáo sử dụng hóa đơn, tính thuế TNDN tạm nộp (nếu có) phát sinh số tiền thì đem nộp tiền và không phải nộp tờ khai, hạn nộp của ngày 20 tháng sau, hạn nộp quý ngày 30 tháng tiếp theo của quý sau.

Lưu ý: Nếu công ty các bạn có mặt hàng phải chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt thì phải kê khai theo tháng.

• Hướng dẫn các công việc hạch toán kế toán thuế.
Đầu năm kế toán lập bút toán kết chuyển lợi nhuận năm nay về lợi nhuận năm trước.
Trích thuế môn bài đầu năm.
Hạch toán hóa đơn đầu vào và các chứng từ chi phí, chứng từ khác …
Hạch toán hóa đơn đầu ra
Hạch toán chứng từ Ngân hàng
Kết chuyển thuế GTGT (Nguyên tắc kết chuyển theo số thuế có giá trị nhỏ)

• Kiểm tra thuế :
– Thuế Đầu vào đối chiếu bảng kê mua vào ở phần báo cáo thuế với PS nợ TK 133 trên bảng cân đối tài khoản
– Thuế Đầu ra đối chiếu bảng kê bán ra ở phần báo cáo thuế với PS có TK 3331 trên bảng cân đối tài khoản
– Kiểm tra tổng hợp thuế
Đối chiếu bảng tờ khai tổng hợp ở phần báo cáo thuế nếu phát sinh ở chỉ tiêu 40 thì đối chiếu phải = với số dư có TK 3331 trên bảng cân đối tài khoản. Nếu phát sinh trên chỉ tiêu 43 thì đối chiếu phải = với số dư nợ TK 133 trên bảng cân đối tài khoản
Tính giá vốn hàng tồn kho.
Số tiền tồn trên bảng tổng hợp hàng tồn kho = số tiền bên dư nợ TK 156 trên bảng cân đối tài khoản
Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả, công nợ khác TK: 131,331,141,138,…
– Cách kiểm tra:
Số tiền bên dư nợ của bảng tổng hợp công nợ = Số tiền bên dư nợ của tài khoản công nợ tương ứng trên bảng cân đối tài khoản và kiểm tra số tiền dư có tương tự.
Cuối tháng Lập bảng phân bổ chi phí trả trước Ngắn hạn.
– Đối chiếu số tiền trên cột giá trị còn lại của bảng phân bổ ngắn hạn = Số tiền Bên dư nợ TK 142 của bảng cân đối TK.
Cuối tháng Lập bảng phân bổ chi phí CCDC và chi phí trả trước dài hạn.
– Đối chiếu số tiền trên cột giá trị còn lại của bảng phân bổ dài hạn = Số tiền Bên dư nợ TK 242 của bảng cân đối TK.
Cuối tháng Lập bảng phân bổ khấu hao
– Đối chiếu bảng phân bổ khấu hao với bảng cân đối tài khoản .
Đối chiếu Số tiền trên cột giá trị nguyên giá TSCĐ = Số tiền bên dư nợ TK 2111. Số tiền trên cột khấu hao lũy kế cuối kỳ = Số tiền bên dư có TK 214
Cuối tháng tính lương, hạch toán lương, trích các khoản BH theo lương
Chi lương
(Nếu DN lấy lương bên nội bộ để hạch toán bên thuế thì các bạn lấy số liệu từ nội bộ, còn nếu không thì phải cân đối tiền lương và các khoản, chế độ đưa vào cho phù hợp)
Tính giá thành (Nếu có)
+ Nếu DN là dịch vụ thì bạn làm thêm bước tập hợp chi phí cho từng dịch vụ trên TK 154 (chi tiết Vật liệu, nhân công, chi phí chung cho dịch vụ) sau đó tính giá thành dịch vụ.
+ Nếu là DN SX thì các bạn cần thêm các bước sau; Xuất kho VNL để sản xuất, tập hợp chi phí của từng sản phẩm trên TK 154 sau đó tính giá thành sản phẩm, tiếp đến nhập kho TP (phần này đã có bài viết cụ thể về tính giá thành SX rồi mời các bạn tham khảo bài viết trước)
+ Nếu là XD thì tập hợp chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí máy thi công, chi phí SXC sau đó tính giá thành cho từng công trình.

Thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
– Kết chuyển các khoản giảm trừ DT Nợ TK 511/Có TK 521
– Kết chuyển doanh thu trong kỳ Nợ TK 511/Có TK 911
– Kết chuyển doanh thu hoạt HĐTC Nợ TK 515/Có TK 911
– Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711/Có TK 911
– Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ. Nợ TK 911/Có TK 632
– Kết chuyển chi phí HĐTC Nợ TK 911/Có TK 635
– Kết chuyển chi phí quản lý DN & BH Nợ TK 911/Có TK 642
– Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911/Có TK 811
– Kết chuyển chi phí thuế TNDN trong kỳ Nợ TK 911/Có TK 821
– Kết chuyển lãi, lỗ trong kỳ
+ Nếu lãi Nợ TK 911/Có TK 421
+ Nếu lỗ Nợ TK 421/Có TK 911. Sau khi lập được bảng cân đối tài khoản thì lập BCTC trên HTKK và làm thuyết minh BCTC
– Bộ BCTC năm bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Bảng kết quả XSKD
+ Bảng lưu chuyển tiền tệ
+ Bảng cân đối tài khoản
+ Thuyết minh BCTC
+ Quyết toán thuế TNDN
– Quyết toán thuế TNCNNgoài các công việc kể trên, kế toán tại các doanh nghiệp siêu nhỏ còn có thể thực hiện các công việc khác như gửi chuyển phát nhanh, đặt vé cho sếp đi công tác… Do vậy mỗi lần phát sinh đầu tiên về các vấn đề này thì các bạn nên lưu luôn số điện thoại của nhà cung cấp nếu lần sau có lặp lại thì không phải mất tìm kiếm mất thời gian nữa.